상속세 신고에서 먼저 정해야 할 것은 세 가지입니다. 언제까지(상속개시일이 속한 달의 말일부터 6개월), 어디에(원칙적으로 피상속인 주소지 관할 세무서, 홈택스 전자신고 가능), 무엇을(신고서와 부표 1~4, 공제 증빙) 내는지입니다. 아래 내용은 국세청 상속세 신고 안내, 정부24 안심상속 안내, 법제처 찾기쉬운 생활법령정보를 2026년 11월 5일에 확인해 정리했습니다.
신고 기한과 제출처
| 구분 | 내용 |
|---|---|
| 일반 신고기한 | 상속개시일이 속하는 달의 말일부터 6개월 이내. 예를 들어 2026년 5월 중에 사망했다면 5월 31일부터 6개월이 되는 11월 30일까지 |
| 해외 거주 관련 | 9개월 이내(아래 설명 참고) |
| 기한이 휴일인 경우 | 공휴일·토요일·근로자의 날이면 그다음 날까지 |
| 제출처 | 피상속인 주소지 관할 세무서. 상속개시지가 국외이면 국내 주된 상속재산 소재지 관할 세무서, 피상속인 주소지가 불분명하면 주된 상속인 주소지 관할 세무서 |
| 기한 내 신고 혜택 | 신고세액공제 3%(미신고·과소신고한 부분은 받을 수 없음) |
9개월 기한은 국세청 안내 페이지마다 표현이 조금 다릅니다. ‘신고납부기한’ 페이지는 피상속인이나 상속인이 외국에 주소를 둔 경우로, ‘신고 시 유의사항’ 페이지는 피상속인이나 상속인 전원이 비거주자인 경우로 적고 있습니다. 상속인 중 일부만 해외에 산다면 6개월을 기준으로 준비하고 국세상담센터(126)에 적용 기한을 확인해 두는 편이 안전합니다.
기한을 넘기거나 적게 신고하면
| 가산세 | 계산 |
|---|---|
| 일반 무신고 | 무신고납부세액 × 20% |
| 부정 무신고 | 무신고납부세액 × 40% |
| 일반 과소신고 | 과소신고납부세액 × 10% |
| 부정 과소신고 | 부정 과소신고납부세액 × 40% |
| 납부지연 | 미납세액 × 미납일수 × 10만분의 22 |
국세청은 소유권 소송 등으로 상속재산이 확정되지 않은 경우, 공제 적용 착오, 재산 평가가액 차이로 과소신고된 경우에는 과소신고 가산세를 적용하지 않는다고 안내합니다.
신고 전에 재산과 빚부터 파악하기
안심상속 원스톱 서비스
정부24의 안심상속은 상속인이 사망자의 금융거래내역, 토지, 자동차, 세금, 연금 가입 여부 등을 한 번에 조회하는 서비스입니다. 신고서에 넣을 재산과 채무 목록을 만드는 출발점이 됩니다.
- 신청 기한: 사망일이 속한 달의 말일부터 1년 이내
- 신청인: 제1순위 상속인(자녀, 배우자), 제2순위 상속인(부모, 배우자). 제2순위 상속인은 제1순위 상속인이 없을 때만 온라인 신청이 가능하고, 제1순위 상속인의 상속포기로 제2순위가 된 경우는 방문 신청만 가능
- 신청 방법: 정부24 온라인(간편인증·인증서 로그인) 또는 가까운 시·구청, 읍·면·동 주민센터 방문
- 문의: 정부24 콜센터 1588-2188(평일 09:00~18:00)
사전증여재산 결정정보
상속세 신고 때는 피상속인이 생전에 상속인 등에게 증여한 재산 중 합산 대상을 함께 신고해야 합니다. 국세청은 모든 상속인의 동의를 받은 상속인 1명이 사전증여재산 결정정보 제공을 신청할 수 있고, 신고기한 만료 14일 전까지 신청해야 한다고 안내합니다. 결정정보에 나오지 않는(증여세를 신고하지 않은) 사전증여재산도 합산 대상이면 신고해야 합니다.
제출 서류
국세청이 안내하는 필수 제출서류는 다음과 같고, 신고서 작성 순서도 이 순서를 따릅니다.
- 상속세 과세표준신고 및 자진납부계산서
- 상속세 과세가액 계산명세서(부표1)
- 상속인별 상속재산 및 그 평가명세서(부표2)
- 채무·공과금·장례비용 및 상속공제명세서(부표3)
- 배우자 상속공제 명세서(부표3의2)
- 상속개시 전 1(2)년 이내 재산처분·채무부담 내역 및 사용처소명명세서(부표4)
해당하는 경우에만 영리법인 상속세 면제 및 납부명세서(부표5), 가업상속공제신고서 등 상속세 및 증여세법에 따른 서류를 추가로 냅니다. 부표3에 적는 채무·장례비용, 부표4의 재산처분 사용처, 부표2의 평가액은 각각 근거 서류(채무 확인 서류, 장례비 영수증, 매매·이체 내역, 평가 근거)가 있어야 하므로 신고서를 쓰기 전에 항목별로 모아 두면 입력이 막히지 않습니다.
상속세 계산 흐름과 주요 공제
생활법령정보가 정리한 계산 순서는 다음과 같습니다.
- 과세가액 = 상속재산가액 − 공과금·장례비용·채무 + 사전증여재산 + 상속추정재산
- 과세표준 = 과세가액 − 상속공제 − 감정평가수수료 등
- 산출세액 = 과세표준 × 세율(아래 표)
- 자진납부세액 = 산출세액 + 세대생략할증세액 − 세액공제(신고세액공제 등) − 연부연납·물납 신청세액
| 공제 | 내용 |
|---|---|
| 기초공제 | 2억 원 |
| 일괄공제 | 기초공제와 인적공제(자녀·미성년자·65세 이상·장애인) 합계 대신 5억 원 선택 가능 |
| 배우자상속공제 | 법률상 배우자가 있으면 실제 상속액이 5억 원 미만이거나 상속을 포기해도 최소 5억 원. 5억 원을 넘게 상속받으면 실제 상속액·법정상속분 기준 한도·30억 원 중 가장 적은 금액까지 |
| 금융재산상속공제 | 금융재산가액에서 금융채무를 뺀 금액을 기준으로 공제 |
| 동거주택상속공제 | 요건을 갖추면 주택가액의 100%, 한도 6억 원 |
- 배우자상속공제를 5억 원 넘게 받으려면 신고기한 다음 날부터 9개월 안에 배우자 몫으로 재산을 분할(등기·명의이전이 필요한 재산은 그 절차까지)해야 합니다(국세상담센터 안내, 상속세 및 증여세법 제19조).
- 사실혼 배우자는 배우자상속공제를 받을 수 없습니다.
- 피상속인이 비거주자이면 기초공제 2억 원만 적용되고 다른 상속공제는 받을 수 없습니다.
- 공제 총액에는 한도가 있어, 선순위 상속인이 아닌 사람에게 유증한 재산, 선순위 상속인의 상속포기로 다른 사람이 받은 재산, 합산된 사전증여재산 등이 많으면 공제를 다 받지 못할 수 있습니다.
| 과세표준 | 세율 |
|---|---|
| 1억 원 이하 | 10% |
| 1억 원 초과 5억 원 이하 | 1천만 원 + 1억 원 초과분의 20% |
| 5억 원 초과 10억 원 이하 | 9천만 원 + 5억 원 초과분의 30% |
| 10억 원 초과 30억 원 이하 | 2억 4천만 원 + 10억 원 초과분의 40% |
| 30억 원 초과 | 10억 4천만 원 + 30억 원 초과분의 50% |
홈택스 전자신고와 납부
국세청은 홈택스에서 상속세 정기신고뿐 아니라 기한후 신고와 수정신고도 할 수 있고, 세액 자동계산 프로그램과 세무대리인용 파일변환 신고를 제공한다고 안내합니다. 전자신고를 마친 뒤에는 홈택스 신고내역에서 접수 여부를 확인하고, 접수증과 제출한 신고서·부표·증빙 파일을 함께 보관해 두면 이후 수정신고나 세무서 문의 때 바로 쓸 수 있습니다.
납부는 자진납부서로 은행(국고수납대리점)·우체국에 내거나, 신용카드 또는 홈택스 전자납부로 할 수 있습니다. 한 번에 내기 어렵다면 다음 제도를 검토합니다.
- 분납: 납부세액이 2천만 원 이하이면 1천만 원 초과분을, 2천만 원을 넘으면 세액의 2분의 1 이하를 나누어 낼 수 있습니다.
- 연부연납: 납부세액이 2천만 원을 넘으면 담보를 제공하고, 회차별 납부액이 1천만 원을 넘도록 기간을 정해 나누어 낼 수 있습니다.
- 물납: 상속재산 중 부동산·유가증권이 절반을 넘고, 납부세액이 2천만 원을 넘으며, 납부세액이 금전·예금 등 금융재산보다 클 때 세 가지를 모두 갖춰야 신청할 수 있습니다.
신고 후 보관할 자료
- 홈택스 접수증과 제출한 신고서·부표 사본
- 납부 영수증(분납·연부연납이면 남은 납부 일정)
- 안심상속 조회 결과와 재산 평가 근거 자료
- 채무·장례비용·재산처분 사용처를 증명한 서류
- 배우자상속공제를 5억 원 넘게 받았다면 분할·등기 완료 서류
공제 요건과 평가 방법은 재산 구성에 따라 달라지므로, 금액이 크거나 가업·농지·비상장주식이 있다면 세무 전문가나 국세상담센터(126) 상담을 함께 받는 것이 좋습니다. 이 글의 기한·공제·세율은 2026년 11월 5일 확인 기준입니다.
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